| 仕訳辞典 |
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第１１章 決算整理事項 |
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（その１）売上原価の計算 |
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【例1】 |
期末商品棚卸高が￥350,000であった。期首商品棚卸高が￥270,000であった時の売上原価算出のための仕訳を示せ（仕入勘定にて算出）。 |
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| (借) |
仕入 |
270,000 |
(貸) |
繰越商品 |
270,000 |
| (借) |
繰越商品 |
350,000 |
(貸) |
仕入 |
350,000 |
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（その２）貸倒引当金の設定 |
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【例２】 |
売掛金残高￥1,000,000に対し５％の貸倒を見積もった。ただし、貸倒引当金の残高はない。 |
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| (借) |
貸倒引当金繰入 |
50,000 |
(貸) |
貸倒引当金 |
50,000 |
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（または貸倒償却） |
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【例３】 |
【例2】において貸倒引当金残高が￥35,000あった（差額法による）。 |
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| (借) |
貸倒引当金繰入 |
15,000 |
(貸) |
貸倒引当金 |
15,000 |
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（または貸倒償却） |
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【例４】 |
【例2】において貸倒引当金残高が￥55,000あった（差額法による）。 |
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| (借) |
貸倒引当金 |
5,000 |
(貸) |
貸倒引当金戻入 |
5,000 |
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（その３）減価償却費の計上 |
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【例５】 |
取得原価￥600,000、残存価額は取得原価の１０％、耐用年数5年の備品の当期の減価償却費の計上をする。ただし、額の計算は定額法、記帳法は間接法による。 |
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| (借) |
減価償却費 |
108,000 |
(貸) |
備品減価償却累計額 |
108,000 |
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（または租税公課） |
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（その４）有価証券の評価 |
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【例６】 |
東京商事株式会社の株式10株（1株の帳簿価額￥65,000）について、1株当たり￥63,000に評価替えする。 |
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| (借) |
有価証券評価損 |
20,000 |
(貸) |
有価証券 |
20,000 |
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（その５）保険料前払高の整理（費用の繰延べ） |
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【例７】 |
4月1日に支払った1年分の保険料￥48,000の内未経過分を前払保険料とする。ただし、決算は12月31日である。 |
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| (借) |
前払保険料 |
12,000 |
(貸) |
保険料 |
12,000 |
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（その６）家賃未払高の計上（費用の見越し） |
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【例８】 |
家賃の未払高が￥40,000あった。 |
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| (借) |
支払家賃 |
40,000 |
(貸) |
未払家賃 |
40,000 |
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（その７）消耗品未使用高の整理 |
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【例９】 |
消耗品の未使用高が￥8,000あった。ただし購入時は消耗品費勘定を用いている。 |
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| (借) |
消耗品 |
8,000 |
(貸) |
消耗品費 |
8,000 |
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（その８）利息前受高の整理（収益の繰延べ） |
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【例10】 |
利息の前受高が￥2,000あった。 |
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| (借) |
受取利息 |
2,000 |
(貸) |
前受利息 |
2,000 |
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（その９）手数料未収高の計上（収益の見越し） |
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【例11】 |
手数料の未収高が￥15,000あった。 |
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| (借) |
未収手数料 |
15,000 |
(貸) |
受取手数料 |
15,000 |
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